Как Spot писал ранее, с 1 января 2020 года все перейдут на электронные счета-фактуры.
Какие преимущества даст переход на электронные счета-фактуры (ЭСФ) и на какие нюансы законодательства стоит обратить внимание, объясняет международный бухгалтер Юлия Пакидышева.
Юлия Пакидышева
Бизнес-тренер в Profi Training, сертифицированный международный бухгалтер-практик ACCA DipIFR, главный бухгалтер с практикой более 25 лет.
Пилотный проект заполнения ЭСФ был запущен уже с начала текущего года.
С июля этого года на ЭСФ перешли производители алкогольной и табачной продукции. Документация формировалась на таких платформах как Didox и E-factura. До 2020 года услуга предоставляется на бесплатной основе.
ЭСФ — электронный документ, подтверждающий реализацию и приобретение товаров (работ, услуг), выставляемый и получаемый через операторов системы оборота ЭСФ, оформляемый по форме, установленной законодательством.
Следовательно, это тот же для нас первичный документ, который компании составляли на бумажном носителе при оформлении реализации. Теперь он должен формироваться в режиме реального времени и подписываться не ручкой, а посредством цифровой подписи.
Документ формируется на специальной электронной платформе, которую предоставляет оператор-провайдер системы электронного документооборота.
Для того, что бы стать участником электронного документооборота, юрлицо-пользователь самостоятельно выбирает оператора путем заключения хозяйственных договоров или соглашаясь с опубликованной на сайтах публичной офертой.
Этот вид деятельности является лицензируемым для провайдера, поэтому при заключении договора пользователю необходимо ознакомиться с наличием лицензии.
Согласно вышеуказанному положению, участниками системы оборота ЭСФ являются юридические и физические лица, реализующие, приобретающие товары, работы, услуги.
С юрлицами все понятно. У каждой компании есть цифровая подпись, оформленная на флеш-носителе, с помощью которой и будут подписываться документы. А вот физлицо не всегда сможет это сделать, в виду отсутствия цифровой подписи и установленной программной платформы.
При продаже товаров (работ, услуг) физлицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, ЭСФ, сформированный продавцом товаров (работ, услуг), заверяется цифровой подписью в одностороннем порядке.
Рассмотрим две ситуации:
- Физлицо-покупатель оплачивает товар, услугу со своего депозитного счета в банке, и при исполнении юрлицом своих обязательств, физлицо ЭСФ не подписывает. Какой документ для продавца-юрлица будет являться подтверждающим его реализацию?
- Физлицо выступает продавцом. Например, продает свою недвижимость, автотранспортное средство, оставшееся после ремонта неликвидное имущество юрлицу.
Физлица при реализации своего имущества не выписывают счет-фактуру. Ни в электронном, ни в бумажном виде.
Следовательно, формулировку «физлица-участники» в положении о порядке использования ЭСФ нужно уточнить. Может быть, речь идет об индивидуальных предпринимателях или самозанятых, которые вступают в коммерческие, трудовые отношения с юрлицами путем заключения договоров и обязаны оформлять свои работы, услуги выпиской счетов-фактур и актов выполненных работ. У них возникает обязательство стать участниками электронного документооборота.
Виды товаров, услуг и работ на которые юрлицо-продавец не оформляет ЭСФ:
- оформление перевозки пассажиров проездными билетами;
- при предоставлении покупателю чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, чека терминала, квитанции в случаях реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет;
- оформление экспортно-импортных поставок — в этом случае выписывается инвойс, ГТД;
- при передаче имущества по договору финансовой аренды, включая лизинг — оформляется акт приема-передачи. Но если у лизингодателя возникает обязательство по уплате НДС, ЭСФ он выписать обязан. На каждый арендный платеж, оформленный по графику арендных, лизинговых платежей, ЭСФ не выписывается;
- банковские операции по расходам за обслуживание лицевого счета;
- услуги по договорам страхования, оформленные страховым полисом;
- оформление работ, услуг документами, подтверждающими их фактическое выполнение, при наличии сведений указанных в ст 222 Налогового кодекса.
ЭСФ представленный на платформах сейчас — это стандартный документ на реализацию товаров, работ, услуг. Он не предусматривает отражение денежных скидок и бонусов, которые может предоставлять продавец в рамках торговых контрактов.
Текущий документ не адаптирован полностью для учета:
- строительных организаций;
- фармацевтических компаний;
- компаний, которые «перевыставляют» полученные услуги по коммунальным платежам конечному потребителю.
Доработки обещают закончить до 1 января 2020 года. Также разработчики Научно-информационного центра обещают создать мобильное приложение для телефонов. Приложение поможет своевременно получать уведомление о ЭСФ.
Услуга по оформлению ЭСФ с нового года станет платной. Лицо выставляющее электронный документ должно будет оплатить оператору в среднем 1500 сумов.
Если рассуждать последовательно, почему инновация, вводимая государственной политикой повсеместно, в обязательном порядке должна ложиться еще одним солидным расходом на плечи участников документооборота?
Почему представление налоговой, статистической отчетности в электронном формате бесплатно, а вводимое новшество требует от предпринимателей дополнительных затрат?
Если оформить за месяц 10 ЭСФ и списать на расходы по реализации 15 тыс. сумов, то для компании дилера автомобилей сумма расходов получится одна, и совсем другая сумма расходов получится для оптовой торговой компании с большой сетью клиентов.
Все дополнительные накладные расходы бизнес будет перекладывать на плечи последнего потребителя-физлица. Как это получилось и с НДС, к слову сказать.
На что обратить внимание
Когда развивалась программа по внедрению торговых терминалов, у предприятий, показывающих выручку по «пластику», имелись льготы в виде снижения налоговых ставок. При введении электронной налоговой отчетности бухгалтеров стимулировали бесплатными семинарами и помощью в заполнении форм.
Сейчас для предпринимателей, которые перейдут до 2021 года на онлайн ККМ или виртуальную кассу, предусмотрено снижение ставки налога на прибыль или единого налогового платежа на сумму расходов связанных с покупкой и установкой данных продуктов.
Так почему же введение ЭСФ внедряемое в срочном, обязательном порядке, в короткие сжатые сроки не стимулирует бизнес, а наоборот, является возмездным обязательным сбором?
В условиях, когда введение электронного документооборота стало обязательным, компании-провайдеры будут повышать цену за свои услуги. Ведь предприниматель просто не может от них отказаться. Почему бы государству, заинтересованному в прозрачности бизнеса, не установить ценовой диапазон на оформление документа у провайдеров?
Остается незакрытый и крайне болезненным вопрос по перегрузке информационных сетей в горящие, красные дни при сдаче отчетности. В такой период есть вероятность, что информационные серверы не успеют сохранить и передать дальше полученную информацию.
Как будет работать бизнес с электронным документооборотом, если доступа к электричеству не будет?
Оператор обязан обеспечить непрерывную работу программного комплекса для того, что бы участник мог им пользоваться постоянно. Но подачу электричества оператор-участник не осуществляет. Как данный форс-мажор будет отражен в законодательстве?
Какими документами будет подтверждать свою невиновность и оператор системы оборота ЭСФ и ее участник при срыве сроков закрытия месяца?
Данные вопросы открыты и на них в положении нет ответа.
