Как считать налог на имущество в 2022 году. Примеры

Минфин опубликовал информационное сообщение об изменениях в порядке расчёта налога на имущество с 1 января.

Минимальная стоимость

Как ранее сообщал Spot, с начала года ставка налога на имущество юрлиц снижена с 2% до 1,5% и установлена минимальная стоимость 1 кв.м. недвижимости:

• в Ташкенте — 2,5 млн сумов;
• в Нукусе и областных центрах — 1,5 млн;
• в других городах и сельской местности — 1 млн.

В Минфине уточнили, что указанные минимальные значения не применяются по:

• объектам незавершённого строительства;
• ж/д путям, магистральным трубопроводам, линиям связи и электропередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью;
• объектам жилой недвижимости, числящимся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении 6 месяцев после ввода в эксплуатацию.

Минимальная стоимость также не распространяется на недвижимость, которая не подлежит налогообложению. Это объекты некоммерческих организаций, системы ЖКХ, гражданской защиты и др.

Также сохраняется прежний порядок определения налоговой базы (без применения минимальной стоимости) по зарегистрированным в кадастре водонапорным вышкам, резервуарам, навесам, беседкам, бетонным площадкам, стенам (бордюрам) и другим аналогичным объектам.

Как считать налог

Налогоплательщику нужно сопоставить установленную минимальную и среднегодовую остаточную стоимости 1 кв.м. в целом по всем объектам недвижимости или по каждому в отдельности. До 1 октября можно провести независимую оценку — её результаты в этом случае будут признаваться в качестве налоговой базы.

Если цифры оценщиков больше установленных минимальных — в расчёт налога можно брать минимальные, меньше — оценочную стоимость.

Определение налоговой базы. Ситуации

Ситуация 1. Предприятие имеет в Ташкенте на одном земельном участке несколько нежилых помещений общей площадью 1500 кв.м, общая среднегодовая остаточная стоимость, которых составляет 2 100 млн сумов, из них:

Предприятие вправе определить налоговую базу одним из следующих способов в целом по всем объектам недвижимости (всему комплексу) либо пообъектно.

1 способ: определение налоговой базы в целом по всем объектам недвижимости с учетом минимальной стоимости. Предприятие решило не проводить независимую оценку. В этом случае налоговая база составит 1500 кв.м х 2,5 млн сумов = 3 750 млн сумов, а годовая сумма налога составит:

3 750 млн сумов х 1,5% = 56,3 млн сумов.

2 способ: по первому объекту отдельно, а по цеху и складу — исходя из установленной минимальной стоимости.

1) Среднегодовая остаточная стоимость административного здания — 6,0 млн сумов/1 кв.м, то есть превышает минимальную стоимость — 2,5 млн сумов. По этому объекту предприятие решило не проводить независимую оценку и определить налоговую базу исходя из среднегодовой остаточной стоимости — 1 200 млн сумов. Сумма налога по данному объекту составит:

1 200 млн сумов х 1,5% = 18 млн сумов.

2) В совокупности по цеху и складу — исходя из минимальной стоимости сумма налога по этим объектам составит:

((500+800) х 2,5 млн сумов х 1,5%) = 48,8 млн сумов.

3) Общая сумма налога по 2-способу по всем объектам предприятия составит:

(18 + 48,8) = 66,8 млн сумов.

3-способ: по первому объекту отдельно, по цеху — исходя из установленной минимальной стоимости, а по складу на основе независимой оценки.

1) Сумма налога по административному зданию составит:

1 200 млн сумов х 1,5% = 18 млн сумов.

2) Сумма налога отдельно по цеху, исходя из минимальной стоимости составит:

(500 кв.м х 2,5 млн сумов х 1,5%) = 18,8 млн сумов.

3) Рыночная стоимость склада по результатам независимой оценки составила 800 млн сумов. Сумма налога в этом случае составит:

(800 млн сумов х 1,5%) = 12 млн сумов.

4) Общая сумма налога по способу 3 составит:

(18+18,8+12) = 48,8 млн сумов.

Ситуация 2. Предприятие имеет в городе Ташкенте на одном земельном участке здание и склад общей площадью 950 кв.м, общая среднегодовая остаточная стоимость, которых составляет 1 160 млн сумов, из них:

Предприятие вправе определить налоговую базу в целом по всем объектам недвижимости одним из следующих способов.

1-способ: исходя из минимальной стоимости. Предприятие решило не проводить независимую оценку. В этом случае налоговая база составит 950 кв.м х 2,5 млн сумов = 2 375 млн сумов, а сумма налога — 2 375 млн сумов х 1,5% = 35,6 млн сумов.

2-способ: исходя из оценённой стоимости. Предприятие решило провести независимую оценку всего комплекса объектов недвижимости:

а) по результатам оценки всего комплекса стоимость объектов составила 1 425 млн сумов.

Оценённая стоимость оказалась ниже минимальной стоимости, но выше среднегодовой остаточной стоимости. В этой ситуации, независимо от суммы среднегодовой остаточной стоимости, предприятию необходимо исчислить налоговую базу исходя из оценённой стоимости (1 425 млн сумов), при этом сумма налога составит:

1425×1,5% = 21,4 млн сумов.

б) по результатам оценки всего комплекса стоимость объектов составила 3 000,0 млн сумов. Оценённая стоимость оказалась выше минимальной стоимости. Несмотря на это, предприятию необходимо исчислить налоговую базу исходя из минимальной стоимости (2 375 млн сумов), при этом сумма налога составит 35,6 млн сумов.

Ситуация 3. Предприятие имеет на балансе полностью самортизированное здание площадью 2 000 кв.м., расположенное в городе Ташкенте, независимая оценка по которому осуществлена предприятием в 2021 году.

Налоговая база в 2022 году исходя из минимальной стоимости составит 5000 млн сумов (2 000×2 500 млн сумов), сумма налога — 75 млн сумов (500 млн сумов х 1,5%).

В 2020 году по результатам независимой оценки стоимость этого объекта недвижимости составила 4 000 млн сумов, то есть оценочная стоимость меньше установленной минимальной стоимости. В этом случае предприятие вправе определить в 2022 году налоговую базу исходя из оценённой стоимости и сумма налога составит 60 млн сумов (4 000 млн сумов х 1,5%).

Примеры, как считать налог, когда площадь не соответствует данным кадастра, а также при наличии налоговой льготы, можно почитать здесь.

Подача справки

Компании могут представить уточненную справку о сумме налога на имущество за 2022 год до 1 апреля — без начисления пени. При проведении независимой оценки справка сдаётся в течение 30 дней, но не позже 1 октября.

Ранее Spot писал о том, что изменилось в налогообложении Узбекистана в 2022 году.