Какими налогами облагаются самозанятые в Узбекистане и как их платить

С 2024 года в Налоговый кодекс внесены изменения, согласно которым самозанятые начнут платить налоги, если их доход превысит 100 млн сумов.

Аудитор Евгения Сон рассказала Spot, как будут определять годовой оборот компании, какие налоги придется платить тем, чей доход превысит 100 млн, в каких случаях и как предоставлять налоговую отчетность.

Евгения Сон,

аудитор, совладелец бухгалтерской компании Yaran Consulting.

Самозанятый — это человек, который работает сам на себя. Он может выбрать одну из 101 разрешенных видов деятельности. При этом самозанятым можно быть только, если человек не работаете по трудовому договору и не являетесь индивидуальным предпринимателем.

До 2024 года налогообложение самозанятых было очень простым: оплата только социального налога в размере 1 базовой расчетной величины (БРВ) в год (на момент публикации — 340 тыс. сумов).

Но с этого года внесены изменения в налогообложении самозанятых лиц и, как следствие, в документообороте.

Налогообложение

Ранее все доходы самозанятых лиц в полном объеме освобождались от уплаты налога на доходы физических лиц (далее по тексту — НДФЛ).

С 2024 года доходы до 100 млн сумов в год также остаются льготными, а выше этой суммы облагаются налогом в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей.

То есть с этого года для самозанятых действует следующее налогообложение:

Как считать годовой оборот. Самозанятые должны пользоваться терминалами и контрольно-кассовой техникой при расчетах банковскими картами. То есть годовой оборот при работе с физлицами рассчитывается на основании онлайн-ККМ. А для расчета с юридическими лицами выставляются счета-фактуры.

Какие налоги платить

При доходе от 100 млн сумов до 1 млрд сумов самозанятые должны уплачивать налог с оборота по ставке или в фиксированном размере.

Налог с оборота рассчитывается достаточно просто: доходы умноженные на ставку налога — 4%, но есть исключения. Например, если самозанятые осуществляют электронную торговлю товарами (работами, услугами), то для них ставка налога с оборота составит 2%.

При этом налог начисляется на сумму, превышающую 100 млн сумов. К примеру, если в марте доходы самозанятого составили 104 млн сумов, то доходы в размере 100 млн сумов не будут облагаться налогом, а с 4 млн сумов будет уплачен налог с оборота в размере 4% (160 тыс. сумов).

Также ставка налога ниже — 1% — для самозанятых, работающих в следующих районах:

Налог с оборота в фиксированном размере также прост в расчете.

Предлагается всего две ставки в зависимости от предполагаемого годового оборота:

Налог платится равномерными частями ежемесячно до 15 числа следующего месяца, то есть за март налог нужно оплатить до 15 апреля.

Если доходы самозанятых превысят 1 млрд сумов, они переходят на уплату НДС и налога на прибыль. В этом случае мы рекомендуем обратиться в бухгалтерскую компанию, так как расчет этих двух налогов достаточной сложный и подразумевает ведение полноценного бухгалтерского учета.

Налоговая отчетность

При годовом обороте до 100 млн сумов самозанятому нет необходимости предоставлять налоговую отчетность.

При годовом обороте от 100 млн сумов до 1 млрд самозанятые обязаны предоставлять отчет по налогу с оборота. Если же выбрана уплата налога с оборота в фиксированном размере, отчет предоставлять не нужно.

Чтобы сдать отчет по налогу с оборота, нужно зайти на сайт my.soliq.uz с помощью ЭЦП. Войти на сайт нужно как индивидуальному предпринимателю/самозанятому лицу.

Выбрать раздел «Формы отчетности»:

и далее выбрать «Налог с оборота»:

Обратите внимание при заполнении отчета практически вся информация будет у вас выходить автоматически. Нужно внимательно ее проверить:

• данные о выручке с онлайн-ККМ:

• данные электронных счетов-фактур:

• данные о продажах с маркетплейсов.

Отчетность по налогу с оборота нужно сдавать ежемесячно до 15 числа следующего месяца, оплатить налог нужно до подачи отчета.

Оплата налога

Оплатить налоги легче всего из личного кабинета на сайте my.soliq.uz , так как там уже указаны все необходимые реквизиты для уплаты налогов.

Нужно только выбрать вид налога и указать сумму.

Документооборот

Заключение договоров. Во взаимоотношениях между самозанятым и заказчиком работ (услуг), основанных на обычаях делового оборота, допускается заключение сделки (договора) в устной форме.

Во взаимоотношениях, основанных на договорных условиях, требуется заключение договора в письменной форме.

Самозанятым лицам, оказывающим услуги через интернет (фрилансеры), предоставляется право:

• принимать от физических и юридических лиц — нерезидентов из-за рубежа оплату в иностранной валюте за оказанные услуги (выполненные работы) на счета в банках Узбекистана без внесения информации в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций;

• оказывать услуги иностранным физическим и юридическим лицам без заключения контракта путем принятия публичного предложения о соглашении (оферты) или обмена электронными сообщениями либо выставлением счетов-фактур (инвойс), в том числе в электронном виде.

Выставление счетов-фактур. В 2020 году Налоговому комитету было поручено доработать мобильное приложение, чтобы была возможность выставлять счета-фактуры, которые нужны при работе с юридическими лицами.

В 2024 году появилась возможность выставлять счета-фактуры через сервисы электронного документооборота (СЭД).

Чтобы выставлять счета-фактуры самозанятому нужно:

• зайти на сайт СЭД с помощью ЭЦП и зарегистрироваться в системе;

• внести виды услуг и подобрать коды ИКПУ по видам деятельности;

• заполнить счет-фактуру и акт выполненных работ.

Обратите внимание, что данные из выставленных клиентам счетов-фактур автоматически попадают в налоговый отчет.